La revisione contabile è uno strumento imprescindibile per ridurre le asimmetrie informative, segnatamente tra gli organi d’amministrazione e direzione di un’impresa e i suoi stakeholder interni ed esterni. L’attività del revisore contabile nel contesto della presentazione dei conti finanziari e non finanziari, della corporate governance, della compliance e della gestione dei rischi è sfidante e richiede competenze multidisciplinari. Oggi e in futuro si tratta in particolare di competenze presenti nella consulenza, perciò le società di revisione e consulenza multidisciplinari possono offrire servizi di alta qualità sotto ogni profilo.
Take-Outs
- Per poter verificare adeguatamente le fattispecie di economia aziendale, i revisori contabili necessitano di conoscenze complete sulle imprese, le strategie, i processi, il contesto di mercato e molto altro.
- Il revisore contabile attinge queste conoscenze innanzitutto dalla sua esperienza di revisione, ma anche dallo svolgimento di mandati di consulenza.
- Oltre a ciò, la competenza nella consulenza e nuovi contenuti e metodi di consulenza danno impulsi per l’evoluzione dei servizi di revisione e, in secondo luogo, forniscono assistenza su questioni relative ai mandati di revisione.
- Nell’impresa, il revisore contabile moderno assume sempre più spesso il ruolo di esperto di economia aziendale; è l’interlocutore per la Direzione aziendale su diverse questioni imprenditoriali e una persona di fiducia importante con una prospettiva esterna e obiettiva.
- Rigorose norme sull’indipendenza garantiscono che non insorgano conflitti d’interessi tra la revisione e la consulenza. Le regole di pubblicazione e comunicazione garantiscono chiarezza e trasparenza.
Multidisciplinarietà: competenza di audit, assurance e advisory
Con la revisione, l’esame e la verifica di informazioni, processi e numerose fattispecie di economia aziendale, la categoria professionale dei revisori contabili genera un valore aggiunto per le imprese, per la pubblica amministrazione e anche per la società nel suo insieme.
Agli occhi dell’economia privata e del settore pubblico, il revisore contabile con i suoi servizi costituisce un robusto elemento di fiducia − nei confronti di investitori, finanziatori, clienti e mandanti, autorità fiscali, assicurazioni sociali e altri gruppi d’interesse nella società.
In questo senso, il revisore contabile lavora alla base di fiducia di imprese, sistemi economici e autorità di vigilanza. Questa base fa in modo che i mercati si possano sviluppare, vengano effettuati investimenti e l’economia nel suo complesso possa prosperare.
Oltre alla revisione del bilancio d’esercizio (audit), il servizio fiduciario più importante, il revisore contabile ha altri compiti di responsabilità legati alla crescente domanda di responsabilità sociale delle imprese, alla progressiva giuridificazione e regolamentazione della vita economica e ai rischi della digitalizzazione (servizi di «assurance»). Si citeranno qui ambiti tematici diversi come compliance, prevenzione di truffe e corruzione, governance, sicurezza informatica e sostenibilità. In tutti questi campi, con la sua competenza e la sua prospettiva esterna e indipendente, il revisore contabile può creare fiducia con i suoi servizi di assurance.
Le loro conoscenze professionali e settoriali a tutto campo permettono inoltre ai membri della professione di fornire consulenza ai loro mandanti sull’intero ciclo di vita dell’impresa, come sparring partner risp. esperti di questioni economiche, sempre con obiettività e un’adeguata distanza critica, in termini di economia aziendale, imposte e pianificazione strategica (advisory). Può trattarsi ad esempio del ruolo di consulente per il risanamento o dell’assistenza alle transazioni aziendali (ad esempio sotto forma di valutazione aziendale).
Le competenze affinate e le esperienze accumulate nell’ambito di questa consulenza permettono a loro volta al revisore contabile di eseguire i propri mandati di revisione in modo ancora più mirato e orientato al rischio.
Quanto sono conciliabili revisione e consulenza da un’unica fonte?
Lo sviluppo dei mercati e delle imprese non è mai stato così dinamico. Questo fa aumentare la complessità delle revisioni dei bilanci, ma anche di altre prestazioni di assurance, e impone requisiti elevati in termini di competenze di revisione e consulenza. Il settore, e in particolare le grandi società di revisione e consulenza, reagisce a questa tendenza con competenze diversificate e team specializzati.
Per ragioni economiche, le imprese desiderano potersi rivolgere per diverse esigenze alle stesse figure multidisciplinari. Si tratta di una scelta opportuna, possibile e chiaramente disciplinata. La categoria professionale è fortemente regolata con restrittive condizioni legali di ammissione e inequivocabili requisiti di indipendenza. Inoltre, il settore si è imposto rigorose regole d’organizzazione e di etica professionale che obbligano il revisore contabile a evitare qualsiasi azione legata all’esercizio della sua attività che potrebbe mettere a repentaglio la sua libertà di decisione e imparzialità.
Fintanto che il revisore contabile, nell’ambito dei mandati di consulenza, non crea fattispecie che successivamente deve valutare nell’ambito di un mandato di revisione (ora dal punto di vista del revisore), revisione e consulenza non si escludono a vicenda. Inoltre, per evitare conflitti d’interessi, l’accettazione di un mandato di consulenza da parte del revisore contabile è soggetta all’approvazione esplicita del Consiglio d’amministrazione sia della società di revisione che del cliente, nonché del reparto Compliance della società di revisione.
Solo nel segmento PMI è possibile, con una chiara separazione personale e organizzativa nella società di revisione, offrire prestazioni di revisione e di consulenza a un mandante sulla stessa fattispecie. Questa regola è stata scelta esplicitamente dal legislatore per permettere alle PMI, così importanti per l’economia svizzera, di ricorrere ai loro revisori contabili come sparring partner per questioni economiche.
La compatibilità tra revisione e consulenza in diversi segmenti della revisione nonché le precauzioni di sicurezza vigenti sono presentate nella figura seguente.