1) Perché l’indipendenza è così importante? à Base della credibilità e della rilevanza delle informazioni verificate e quindi base della fiducia
Il revisore si trova confrontato a una relazione tripartita: incaricato dal cliente di revisione, verifica il suo contro annuale con l’obiettivo di fornire ai suoi destinatari una sicurezza in merito alla correttezza delle informazioni in esso contenute.
Nel valutare le informazioni nel conto annuale, il membro della categoria professionale deve essere obiettivo, non prevenuto, imparziale e libero da confitti di interessi. Presupposto per questa obiettività è l’indipendenza del membro della categoria professionale nei confronti del cliente di revisione. L’indipendenza è pertanto un elemento centrale della revisione contabile e un principio fondamentale della nostra categoria professionale.
2) L’indipendenza non è un concetto assoluto (nessuno è totalmente indipendente)
Tuttavia, pochi altri settore hanno riflettuto tanto quanto il settore della revisione sulle modalità per implementare il concetto di indipendenza.
3) Distinzione tra indipendenza interiore ed esteriore
L’indipendenza è associata all’obbligo di obiettività e integrità. Essa comprende:
- l’indipendenza interiore o effettiva (independence of mind), ossia l’atteggiamento interiore che permette un giudizio senza essere influenzati da condizionamenti che potrebbero compromettere la capacità di giudizio professionale e che consente al singolo di agire con integrità, di essere obiettivo e di mantenere un atteggiamento di scetticismo professionale;
- l’indipendenza esteriore o apparente (independence in appearance), che implica un’attitudine ad evitare delle circostanze che potrebbero indurre una persona terza a mettere in dubbio l’integrità, l’obiettività o l’assenza di qualsiasi conflitto d’interesse professionale della società di revisione o di un membro del team di revisione.
4) Tutela dell’indipendenza nelle attività di revisione e consulenza per le PMI
L’economia svizzera desidera ricevere un supporto efficiente dai membri della categoria professionale; soprattutto nell’ambito delle PMI, i «servizi da un’unica fonte» sono auspicati e la discrezionalità professionale del revisore gioca un ruolo importante.
Principio del divieto di autorevisione: il revisore non può verificare informazioni, alla cui elaborazione abbia lui stesso contribuito.
Nell’ambito della revisione limitata sono ammesse la partecipazione alla tenuta dei conti e la fornitura di altri servizi alla società revisionata. Se insorge il rischio di verificare lavori propri, devono essere adottate adeguate misure personali e organizzative al fine di assicurare una revisione affidabile. Inoltre, tale circostanza va riportata nella relazione di revisione.
5) Rotazione del revisore responsabile dopo sette anni
La legge prevede una rotazione del revisore responsabile dopo sette anni al fine di evitare un’eccessiva familiarità con il cliente. In caso di revisione ordinaria, la persona che dirige la revisione può esercitare il mandato per un massimo di sette anni. Essa può riprendere il medesimo mandato solo dopo un intervallo di tre anni.
Per le società di interesse pubblico, l’obbligo di rotazione dopo sette anni si applica a tutti i revisori responsabili come pure alla persona responsabile del controllo della qualità per il mandato in questione.
6) Riduzione dei rischi di concentrazione e scongiuramento della dipendenza economica
Gli onorari annui risultanti da servizi di revisione e altri servizi forniti per una singola società e per le società poste con essa sotto una direzione unica (gruppo) non devono superare il 10 percento della somma complessiva degli onorari percepiti.
Una dipendenza economica della società di revisione dal cliente può insorgere principalmente in virtù del mandato di revisione (non oltre il 10 percento della somma complessiva degli onorari come disposto dall’art. 11 LSR), mentre il rischio di dipendenza economica da un mandato di consulenza risulta nettamente inferiore.
La compatibilità tra revisione e consulenza in diversi segmenti della revisione nonché le precauzioni di sicurezza vigenti sono presentate nella figura seguente.